东森游戏平台:关于遗产税立法若干问题的探讨

作者:黄明文 来源:推广部 时间:2019-04-11 10:14

[内容]中国的遗产税立法已提上日程。遗产税的引入具有理论基础和法律依据。在即将出台的遗产税法中,税收制度模型选择鲲的应税金额和税率确定鲲是否征收赠与税和跨境继承问题等,以作出符合中国东森游戏平台:国情的规定。为了顺应遗产税法的顺利出台和实施,还有必要制定鲲声音鲲完善相关法则鲲规定。

[关键词]继承税立法继承

遗产税是对房产所有者去世后遗留的财产征收的一种税,是一种财产税。作为“丰富的税收”,这种税收的实施在一定程度上避免了上一代的贫富差距在下一代继续存在,并有利于实现社会公平目标。因此,遗产税是一种国际税,世界上已有100多个国家被征收。在1994年的税制改革中,中国使用遗产税作为征税,但由于种种原因,尚未实施。江泽民同志再次提出在中共十五大报告中引入遗产税。这表明中国的遗产税立法已被提上日程。在这种情况下,讨论遗产税立法中的一些问题具有现实意义。

遗产税的征收基于理论的抽象层次和法律的具体层次。

关于引入遗产税的理论基础,自17世纪以来形成了各种学说。这些学说试图解释国家与社会成员之间的:。为什么前者可以将后者收入的一部分集中在自己手中,而后者必须将一部分收入支付给前者。总之,大致有以下参数:

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(1)国家的共同继承权。这种观点认为,私人可以积累财产的原因不仅是他们自己的努力的结果,而且是对国家的保护。因此,国家有能力继承财产所有者死亡留下的部分财产。 。

(2)没收无遗嘱财产。这种说法认为,遗产继承遗产是死者的意愿,其他无遗嘱财产被国家没收是最合理的。 (3)权力说。这个论点认为继承的继承关系是由于继承人和继承人之间的血缘关系或其他友谊。从经济学的角度来看,继承人的继承是一种不存在的,相互之间的无知更加出乎意料。国家允许私有财产的私人继承,即国家授予私有权继承财产。由于国家授予私人继承权,它自然有权征收和处理继承。 (4)回归税收。这就是说,任何能够留下遗产,尤其是大量遗产的人,往往都会在他去世前依赖偷税漏税。因此,他应该对继承阶级缴纳重税,并追回死者逃亡前的逃税。回来。?(5)平均财富说。这种理论认为,国家有责任防止财富集中在少数人手中。实际上,继承制度是财富集中的最重要因素之一。国家应该使用遗产税来实现社会财富的公平分配。目的。

(6)评估税收的能力。这种观点认为,负担能力应该是税收标准,继承人的继承增加了纳税能力。作为特殊收入,继承应按照应税原则征税。

上述遗产税学说代表了不同学者在不同方面形成的各种观点,在一定程度上反映了遗产税的理论基础和社会意义。

征收遗产税的法律依据具有宪法基础和民法基础。

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1.宪法基础。 “中华人民共和国宪法”第56条:“中华人民共和国公民有义务依法纳税”。税收是国家建设资金的重要来源。中国公民依法向国家支付的税款是支持国家建设的爱国行为。

2.民法基础。世界上大多数国家的民法都证实,继承是获得所有权的一种方式。例如,法国民法典第三卷第711条“获取财产的方法”规定,:属性所有权可以由鲲和鲲遗产和债务继承。获得或转移有效。该条款在法律上确认了继承的所有权效力。从这个意义上讲,继承和交易鲲与获得财产所有权的法律行为相同。从这个意义上讲,继承和交易鲲与获得财产所有权的法律行为相同。获得权利需要支付相应的义务。在现代社会中,这项义务的一部分以税收为代表。因此,继承继承权时,继承人应向国家支付遗产税。

遗产税立法涵盖所有方面,但税制的选择鲲应税遗产金额和税率的确定鲲是否征收涉及跨国继承的赠与税和遗产税应该是继承税法的第一个问题。世界各国有三种继承税制。:总遗产税制鲲分为遗产税制和混合遗产税制。总遗产税制是对继承人留下的所有遗产总额的遗产税。税负通常与继承人和继承人之间的关系以及继承人纳税能力的差异无关。纳税人是意志。执行人或遗产管理人,英国鲲美国鲲台湾,中国等税收制度。继承税制是基于继承人的继承以及继承人和继承人之间的关系。采用不同税率的遗产税制。日本鲲韩国鲲法国采用这种税制。所谓的混合继承税制是指继承人继承继承税后继承人继承税的继承税。这两个继承了共同的继承税制,如伊朗。模式。?就整个遗产税制而言,优点是:只收取一次遗产税总额。税务机关可以控制税源,减少继承人逃税和逃税的机会,以减少纳税额鲲;税制简单,环节少,税收方便。该机构的有效收集和管理降低了收集成本。缺点是:总体遗产税制不考虑每个继承人的实际经济能力,使得贫困纳税人与纳税人一样,并没有最大化税收的公平原则,这可能间接削弱遗产税实现社会化。股权鲲压制过多的富裕功能。

继承税制的优点在于它考虑了每个继承人的实际纳税能力以及继承人和继承人之间的密切关系。这是更公平的鲲科学;它的缺点是:在遗产分割后征税,税源难以控制,而且可能是偷税漏税。打开便利之门,此外,收集和管理过程更加复杂,增加了收集成本。

至于混合遗产税制,从理论上讲,它结合了总遗产税制和分继承税制的优点,但实践证明,这种税制使税务机关的工作更加困难,增添了麻烦。和成本。 1因此,世界上只有极少数国家采用这种税收制度。

上述三种模式中的每一种都有其优点和缺点。结合中国的国情,笔者认为,在制定中国的遗产税法时,选择一般的遗产税制更为可行。因为: 1.中国关于财产继承鲲处理和财产登记鲲的法律规定并不完善,人们的税收意识有待提高,收集和管理手段相对落后。如果采用遗产税制或混合遗产税制,税源难以保障,收集和管理工作困难。这更难。同时,很难有效防止税务欺诈的逃税鲲;如果采用总的遗产税制度,继承人留下的财产将先征税,然后分为继承人,这将使税源集中,更容易控制。避免因财产分配问题导致纳税延迟。 2.采用一般遗产税制可能导致对继承人的不公平征税问题可以在税收之外解决。生活中有特殊困难,缺乏工作能力的继承人,可以按照中国有关规定《继承法》办理遗产税,适当分配继承税。

影响确定应税遗产税率和税率的关键因素是引入遗产税的主要目的。一些学者认为,其主要目的是增加国家的财政收入,因此提倡低起点和低税率。通过这种方式,它将有助于扩大税收面,并带来财政收入的巨大增长。作者认为,这种观点非常片面。调查世界各国,遗产税不是很广泛,遗产税占整个财政收入的比例很低。例如,在美国,在1990年的联邦预算中,遗产税和赠与税仅为93亿美元,仅占财政总收入的0.9%。 2这表明大多数国家征收遗产税的目的不是为了增加财政收入。事实上,继承税的引入确实可以带来财政收入增长的客观效应,但其主要目的是重新分配少数财富所有者的过度财产,限制个人财富的过度积累,以实现社会收入。公平,确保社会稳定。 。如果门槛非常低,则征税表面会很大,这与征收此税的主要目的不一致。因此,有必要建立并坚持遗产税是“丰税”的思想,坚持高起点原则。 1考虑到近年来我国公民的经济收入和社会的平均消费水平,笔者认为最近的遗产税门槛设定为30万元,因为中国的30万人口处于较高的水平。这个阶段。 。扣除后财产总额不足30万元的,不征税。对于超过30万元的人,只有超额部门将被征税。?遗产税实际上是财产税。税率的确定应基于建立个人所得税率和采用过高累进税率的原则。由于继承属于偶然的鲲非劳动收入,其税率和税负水平应略高于中国的个人所得税,但不应过高。如果它太高,很容易导致业主形成不良的房产概念。乱花鲲浪费财产,造成社会财富的巨大损失。因此,参照中国个人所得税的相关规定和国家遗产税的税负及其未来发展趋势,中国的遗产税率应适中,以促进社会公平的实现,促进正确的理念。财产,使人们珍惜社会财富。具体来说,笔者认为,中国的继承税率可以使用五级过度累进税率,分别为10%鲲20%鲲30%鲲40%鲲50%。

遗产税是易于规避的税种。业主经常使用在其一生中向他人提供财产的手段来规避其继承人应缴纳的遗产税。

有鉴于此,世界上许多国家在征收遗产税的同时征收赠与税。学术界对于在中国引入遗产税的同时是否必须征收赠与税存在争议。有些人认为这两者是分不开的,否则会造成很大的税源损失。笔者认为,单独设定赠与税对于防止纳税人通过赠送来避税,具有一定的意义。但是,由于中国尚未建立比较完善的个人收入申报和财产登记制度,而且没有其他有关礼品的法律规定,税务机关难以掌握。公民很难长时间在礼物上征收礼物。因此,目前只适合征收遗产税。经过一段时间的实施,在总结经验的基础上,考虑单独设定赠与税。为防止因财产转让而逃税,遗产税法可规定在继承人去世前5年内对赠与的遗产税征收:。这种做法也已在国际上得到采用。例如,英国有七年规则,新加坡有五年规则,香港有三年规则。

随着中国对外开放的扩大,国际交流日益频繁,外国相关因素的继承已经发生。目前,有一个非常尴尬的现实。:由于没有遗产税法,世界上大多数国家都可以对在其领土上继承遗产的中国公民征收遗产税。但是,由于中国没有遗产税法,我国没有外国公民的权利。继承税的国内继承。这违背了各国在平等上的平等原则,也不利于国家的税收主权和经济利益。因此,对于跨国继承问题,中国的继承税法应遵循国际税法的实践和国家继承税法的普遍规范,采用个人主义和地域主义相结合的税收原则。:经常居住在中国的中国公民,死亡当时拥有财产的人应该对其所有国内外遗产征税;那些不在中国居住的人和那些不是中国公民的人,在死亡时拥有财产,也应该对他们在中国的继承征税。?除严格的税收法规和税务机关严格管理外,继承税的引入还必须有相应的配套法规。根据国外经验,结合中国的实际情况,笔者认为主应制定鲲声音,并完善以下方面的法律鲲制度和条例: 1.制定和完善有关个人收入申报的法律法规鲲财产登记和处理。为了控制遗产税的税源《-属性,有必要建立一般的财产申报制度。这个国家的这方面很少有法律鲲。关于在西方国家普遍实施的公民和领导人的收入申报的“阳光法”是在中国支付的。例如。这种法律环境无疑对遗产税的征收和管理极为不利。因此,应尽快制定和完善个人所得申报和财产登记鲲的法律鲲。这些法律法规应规定公民在转让鲲财产时必须申请注册。特别是,他们应规定房地产管理机构鲲车辆管理机构鲲专利代理机构鲲银行鲲保险公司鲲证券交易机构和工商行政管理部门如有义务提供死者财产;公共鲲检查鲲法律部门和公证处还应提供相关信息和有力的合作,在纳税人缴纳遗产税之前,应冻结其财产。

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