如何完善上市公司内部控制

作者:黄明文 来源:推广部 时间:2019-03-11 16:35

[]上市公司的内部控制建设与投资者的切身利益息息相关,一直受到监管部门的高度重视和市场的普遍关注。 2008年6月,财政部、证券监督管理委员会、审计办公室、银监会、中国保监会等五部委联合发布《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》、《企业内部控制基本规范》,通知上市公司自2009年7月1日起实施,鼓励非 - 列出中型企业实施。毫无疑问,这一规范的引入为企业,特别是上市公司提供了彻底澄清自身风险的机会,而且更是如此

[关键词]上市公司内部控制风险管理

新会计准则与企业内部控制之间的关系为、

新标准的实施将对企业的内部控制产生重大影响,建立良好有效的内部控制也是实施和实施新标准的需要。

1、新标准和内部控制具有目标一致性

新标准体系是在提高会计信息质量的前提下,满足投资者、债权人、政府和企业管理等方面的会计信息,从而规范会计行为和会计工作秩序,降低经营风险和提高公司管理。维护公共利益,促进经济发展。《企业内部控制基本规范》指出内部控制是一个受董事会、和其他人员影响的过程。该过程旨在提供合理的保证,即实现以下三种目标。——运营效率和效率、财务报告可靠性、法律法规合规性。可以看出,两者的目标最终都有利于实现企业目标,并有助于促进经济的健康发展。两者的目标基本相同。

2、新指南与内部控件交互

新标准和内部控制相互补充。、相互促进了这种关系。一方面,新标准的实施是为了提高内部控制的动力,促进内部控制制度的完善和创新。换句话说,它促进了内部控制实践的构建和内部控制理论的研究,并加速了政府改善内部控制法律法规的过程。另一方面,健全的内部控制是实施新标准的基础,也是实施新标准的制度环境。它为改进新标准的合规性提供了保证,即通过防止错误和纠正错误来提高会计信息的质量和加强新信息的实施。监督标准,规范会计行为,提高实施新标准、的效率。

中国上市公司内部控制存在两个问题

尹广侠、达曼和曹的财务欺诈案是中国企业内部控制的一个反面例子,给我们留下了痛苦的教训。因此,深入分析企业内部控制的失败及其原因是非常迫切和必要的。1、企业内部控制环境比较差

内部控制环境是指构成组织的内部控制氛围,反映内部人员尤其是管理层对内部控制的态度,是内部控制其他组成部分的基础。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中,控制环境反映了企业对企业内部控制重要性的态度。由于上市公司所有权和经营权的统一,决策和管理的主观性和任意性更大。企业管理层往往对内部控制的重要性认识不足,或者不愿意建立和执行内部控制。前者是他们认为自己的经营足以确保财产的安全,而后者则受到利益动机的驱使。上市公司的管理层希望尽可能地逃税,同时实现利润最大化,完善的内部控制将有效防止此类非法活动。在会计人员的管理中任命一个可靠的人可以为他们自己的利益带来更大的便利,例如虚假费用或隐藏的收入。由于内部控制的成败取决于人的控制意识和行为,经常拒绝自我控制使得内部控制无法拥有完善的控制环境,这也影响了员工对控制的理解和执行。

具体而言,相对较差的内部控制环境主要体现在以下几个方面。首先,管理层的内部控制意识薄弱,缺乏书面的内部控制系统。即使已经制定了相应的内部控制系统,也很难实现它。第二,组织节省成本是不合理的,财务部门人员少,缺乏遏制环节,部门和部门之间的协调缺乏足够的重视,导致同级部门之间缺乏必要的沟通,信息沟通不准确,协调性差。 。第三,企业制度薄弱的企业缺乏相应的激励和约束机制。第四,企业系统不全面,不涉及业务运营的所有方面。、各部门制定了相应的规章制度,失败的现象更为严重。第五,公司的短视行为严重,对企业文化的理解不足。

2、风险意识无动于衷,蔑视内部控制

随着市场经济的不断发展,上市公司现阶段面临更大的环境变化和生存风险,如市场风险、信用风险、操作风险、声誉风险、技术风险等以及合并作为交易类型和工具变化收购、破产重组、电子商务等。公司应建立识别和管理、风险的机制,并确定高风险领域以加强管理。但是,中国上市公司缺乏的是这种机制。股东大会、董事会、监事会、经理人互相监督、没有建立限制机制。董事会没有风险评估委员会或者无效,导致在没有可行性论证的情况下进行任意决策。目前,中国的上市公司在运营过程中忽视了风险控制。、风险管理薄弱,风险评估不足、风险意识普遍存在。与此同时,中国管理层的很大一部分关注、技术发展的生产和管理,忽视内部管理,忽视内部控制,不承认内部控制的重要性,不考虑战略层面的内部控制和管理。3、内部控制系统不规范

目前,虽然中国上市公司已按照中国证监会的要求建立了内部控制制度,但其运作标准化程序相对广泛,缺乏统一的、详细、,后期操作流程高度可操作。当问题出现时,他们经常推卸责任,导致他们被追究责任。有些公司没有实现内部控制系统,但他们没有实现、非执行系统。、不遵循系统评估,使其无效,并且不能在监督、中发挥作用。一些公司的会计系统过于灵活,信息可比性差,决策误导,造成重大损失。健全的规章制度和完善的操作程序是内部控制系统不可或缺的组成部分,可以有效防范风险。遗憾的是,很多上市公司专注于开发比管理更轻的、,有需要增加收入、成本控制不够、资产严重浪费和损失,业务效益不好,人员变动频繁,内部控制系统是极不完美或流动形式。

4、内部审计机构监管薄弱

中国的内部审计机构最初是在政府的要求下成立的。企业并没有真正认识到内部审计的作用,因此内部审计机构并没有真正发挥作用。这是第一次表演。中国内部审计的作用仍然是检查错误。只注意监督后的监督,不注意在事先的、事项中的控制;只关注财务报表的审计,而忽略了对公司管理状况、的评估,并提出建议。其次,中国的内部审计机构往往由管理层领导,与其他部门并行,因此独立性较差。、不那么权威。第三,大多数内部审计师是从会计部门或会计部门转移的。他们缺乏审计知识。特别是随着公司规模的扩大和业务的复杂性,内部审计师很难满足需求。三项、措施加强了上市公司的内部控制

1、改善了内部控制环境

一是树立先进的管理理念。上市公司的管理必须树立现代管理理念,自觉形成风险管理理念,通过有效的信息传递机制,确保公司全体员工明确自己的内部控制责任。

二是加强“两会”的监督职能。首先,要增强董事会的职能,关键问题是确保董事会在决策过程中的独立地位、。为此,有必要严格限制董事会与经理团队的重叠,进一步完善独立董事制度。二是强化监事会权力,明确监事会的监督法律责任,确保监事会职责落实。

第三,优化组织结构。在设计上市公司的组织结构时,应明确界定各部门的责任和利益,不仅要防止权力重叠,还要避免权力真空,以便业务的每个部门都有相应的代理和具体人员负责。2、完善企业内部控制制度,实行内部控制责任制

在这个阶段,政府部门已经认识到统一内部控制法规的重要性。 2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》将重点指导企业在财务报告内部控制的基础上加强相关标准的建设。通过建立完整的内部控制体系和明确的业务流程,公司的各个职能部门和人员可以合理划分和控制。、控制和评估可以确保公司的生产和经营活动有序地为、。企业应使用内部管理系统编译、人员手册、组织结构图、业务流程图、工作描述、权限指导等适当方法,使员工了解并掌握内部组织和权力分配的责任,并推动明确企业各级员工的责任分工,正确行使权力,加强对权责的落实监督。建立内部控制过程的关键是实现、的实现。一是在各级落实风险控制职责。按照“垂直到末端、横向到、对人员负责”的原则,每个员工都清楚自己的工作职责和工作流程,明确风险并按规则行事。二是落实内部控制工作监督制度,建立监督责任制。领导责任明确分工,建立由财务部牵头的“一线”责任制,各部门负责人组成内部控制领导小组。内部控制人员监督内部控制工作的实施,并定期进行、检查培训,指导内部控制工作的发展。内部控制建设工作再次纳入各部门年度绩效考核体系,建立了单独的绩效考核扣除指标,确保内部控制工作得到有力推进。

3、加强风险管理

如何完善上市公司内部控制

风险管理是现代企业内部控制的重要方面。对于上市公司而言,由于所有权和管理权的高度集中,、的股权集中度较高,其风险管理更为重要。因此,面对市场经济条件下的各种风险,首先,上市公司全体员工必须树立风险意识。只有意识到风险,才能积极加强内部控制,采取措施控制风险。其次,上市公司应在运作过程中加强风险管理,建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制,并在技术上制定风险规避、风险转移和风险分散管理策略,有效防范和控制风险。同时,评估公司的现状和风险是合理和客观的。企业应参照规章的内容全面梳理现有的规章制度和业务流程,并在此基础上,补充和完善系统体系修订版、,完善现有的内部控制措施,发现内部控制缺陷。合理的、客观评估企业的现状,建立风险预警和应对机制,在规范的前提下紧密结合自身特点,建立一套自我完善的、,不断完善更实际的内部控制机制,积极学习来自国内外其他企业和先进的经验和成果,持续改进、不断完善。上市公司应密切关注内部控制指引的建设和更新,正确把握政策要求,降低不必要的成本。同时,通过建立内部监督机构,对企业高风险领域进行频繁检查,及时发现现有或潜在风险。4、加强了内部审计的监督作用

健全的内部审计机构、加强内部审计监督是保证内部控制环境创建一个守法的、公平、完整性。目前,要发挥内部审计的作用,首先要做到以下几点。公司管理层应充分认识内部审计在内部控制中的作用,提高内部审计机构的地位。其次,内部审计功能不断扩展,不仅用于事后审计,还用于先前、事件中的控制;不仅用于审计财务报表,还用于管理活动、。第三,提高内部审计的独立性。内部审计部门必须独立于被审计部门,并向董事会或审计委员会报告。

【参考资料】

[1]梁兵上市公司应积极落实内部控制的基本规范[j]。铜陵职业技术学院学报,2008(4)。

[2]张海兰、冯建荣上市公司内部控制标准体系建设[J]。金融通讯,2009(3)。

[3]谢良才上市公司内部控制的优化[J]。现代商业,2009(8)。

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