从制度及其构成角度分析我国税收管理体制

作者:黄明文 来源:推广部 时间:2019-07-26 10:33

中国目前的个人所得税制度需要改革,但税制改革的目标是一个大问题。因此,本文将制度和制度构成理论应用于税收管理领域,选择中国的个人所得税管理作为经验证据,并以系统分析(主要是制度构成)为视角,结合有效性。税收制度的实施,以及税收管理和制度的构成。分析了内部关系,通过对个人所得税税收管理制度有效性的系统层面分析,找出了难以有效实施的制度根源,提出了制度建设的思路。试图通过系统解决问题。

一,系统的组成

根据新制度经济学,该制度提供的一系列规则由官方湿度,社会公认的非正式制度和国家规定的实施机制构成。这三部分是系统的基本要素。

形式系统是指某些组织或某些人有意识地自觉地制定的各种法律,法规和经济活动主题之间的契约,以及由这一系列规则组成的等级结构。非正式制度通常指的是在社会发展和历史演变过程中自发形成的文化传统和行为规范。它们不能转化为人的主体性,可称为“经济伦理”。这种道德经常会巧妙地影响人们的思维习惯和选择偏好。实施机制是指社会组织或机构奖励或惩罚违反系统(规则)的人的条件和手段的一般术语,从而使这些约束或激励得以实施。

二是税收管理制度及其构成

Commons认为政府和个人是一种特殊的交易关系。个人将部分财产权转让给政府。政府为公民提供公共产品和公共服务。税收是政府对公共物品的支付,个人购买政府服务。价钱。税收管理是指管理活动中所处的状态和它的税务机关,依照国家法律,法规,制定决策,计划,组织,跳跃和监督在国民收入分配中的税收参与的全过程,以确保税收的作用。根据新制度经济学理论,税收管理制度自然由三部分组成:税收管理的正式制度,税收管理的非正式制度,税收管理的实施机制。

(1)正式的税收管理制度

从制度及其构成角度分析我国税收管理体制

从制度及其构成角度分析我国税收管理体制

正式的税收制度是指税收管理的法律规范。税收法律主义原则是税收管理的最重要原则。税收的法定原则也是确定国家税收和纳税人纳税义务的基本原则。这一原则的实质是限制国家的权利,所有税收必须以国家立法机关制定的法律为依据。这一原则的目的是保护私有财产权和社会经济活动的顺利发展。将财产转移到没有补偿的国家的问题,以法律的形式明确界定,使其标准化和可预测。纳税人缺乏依法纳税的意识

由于历史上的税收往往是封建统治阶级剥削人民的工具,我国大多数人长期以来一直对税收持仇恨态度。这种意识的根源在于纳税人权力和义务的严重不平等状态。由于中国一直强调强制性和无偿征税的特点,很少提及纳税人应享有的权利,纳税人只知道自己的义务,不了解权利,自然会产生抵制税收的权利。以个人所得税为例,个人所得税是西方国家的主要税收状况。在中国,很难实现。一方面,税务机关的收集和控制能力有限。我认为更重要的方面是纳税人的税收意识。如果每个人都在考虑如何逃避税收,逃税和逃税以逃避纳税义务,那么征收个人所得税肯定更加困难。

(三)实施机制分析,中国个人所得税实施机制缺乏有效性是关键原因

在现实社会中,人的有限理性和信息传播机制的不完善导致信息不对称和日益复杂的社会交往。一个国家的体系是否有效,除了健全的正式体系和非正式体系外,还取决于实施机制是否有效。然而,中国个人所得税管理过程中建立的实施机制已被证明是无效的,包括

1.系统的默认成本很低

衡量一个国家的实施机制是否有效的最重要的事情是查看违约成本。有效的实施机制将增加违约成本。在合同有一定回报的情况下,高违约成本将使违约变得不经济,从而减少违约。另一方面,如果违约成本非常低,即使获得的收益不大,如果受利益驱动,很多人会选择违约。目前中国严重的税收减免的一个重要因素是纳税人的违约成本非常低。

“税收征管法”第63条规定,纳税人逃税的纳税人应当收回不缴纳或者不缴纳的税款或滞纳金,并处以低于50分的罚款?刑事起诉刑事责任。可以看出,中国对纳税人逃税的处罚只有0.5到5倍。在实际过程中,执法人员可以自行决定具体的法人处罚金额。这为纳税人购买税务官员留下了很大空间,导致实际罚款非常低。

系统实现机制的主体一般是状态。纳税人总是委托国家行使执行职能,纳税人与国家形成委托 - 代理关系。行使国家职能的单位和个人有自己的效用功能,其职能不可避免地受到自身利益的影响。如果执行制度或法律的权力不平衡,就很容易滋生情感法律,合法性,合法性和权力大于法律的现象。它阻碍了司法公正和法律制度的有效实施。4.信息机制缺乏有效性

在纵向一体化的制度安排中,信息的相对充分性,对称性,可识别性和连续性,以及信息发布主体和信息接收主体的利益一致性和信息兼容性,也是正式的制度安排。条件恶劣。

我国税收管理的收集和管理方式相对落后,征收机关无法及时全面了解纳税人的税收,特别是个人所得税的征收。如果无法及时获得详细信息,税务机关很难发现纳税人隐瞒了收入,特别是低现金交易难以检查。中国有很多明星,一次性收入很高。它们是通过各种形式的表现获得的。根据税法,应征收收入异常高的劳务收入,以反映个人所得税对公平分配收入的影响。然而,目前的税务机关还没有及时完全掌握,导致明星逃税成为公开的秘密。

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