基于公司治理的内部审计改进

作者:黄明文 来源:推广部 时间:2019-10-04 16:40

基于公司治理的内部审计改进

内部审计在上市公司管理中处于极其重要和特殊的地位。它是被审计单位的内部组织或人员,内部控制的有效性,财务信息的真实性和完整性,以及业务活动的效率和有效性。进行评估活动。公司治理是一个管理和控制公司的系统。它指的是一套控制企业和剩余索取权分配的制度安排,包括法律和文化。公司治理的本质是确保经营者的行为符合相关利益。良好的公司治理环境是内部审计发展的第一个前提和基础。建立合理有效的内部审计模式是良好公司治理结构的内在要求。将内部审计整合到公司治理中,提供实时,持续的监控,参与公司战略规划,从而将重点转移到为企业增值,成为内部审计的新发展方向。

(1)内部审计师的素质普遍不高。目前,上市公司内部审计人员实际上是大学毕业,专业是会计,审计,经济,法律等专业。大多数从业人员都是上述专业以外的专业。他们的管理知识和经验薄弱,缺乏风险控制意识,难以胜任风险导向的审计。近年来,中国国际注册的内部审计师(CIA)资格数量持续升温,但最终通过考试终于获得了资格。这些因素进一步限制了内部审计工作的范围。

(2)内部审计和公司治理是分开的。在将内部审计纳入公司治理的框架内,《上市公司治理准则》没有作出强制性规定。由于缺乏法律和行政法规,内部审计似乎在工作中步履蹒跚。内部审计的主要责任仍然是“检查和防止欺诈”,目前尚无法评估和提出公司管理层的管理建议。管理审计尚未得到广泛实施。内部审计缺乏活力,因为它没有得到公司治理的支持。另一方面,公司治理没有更好地利用内部审计的结果,导致效率不足。

(3)内部审计技术需要改进。相当多的内部审计师受自身知识和技能的限制,不熟悉企业的经济活动,不了解资本市场的投融资规则,缺乏企业管理知识,风险管理和经济预警,以及企业的需求。发展相距甚远。在审计方法方面,内部审计师对风险导向审计的理解不够,这种方法在实际工作中不能很好地实施。许多公司的内部审计仍然使用经验估计和人工操作,这些操作并不能很好地适应当前会计电算化高度发展的状况。

(4)内部审计人员的实践环境有待完善。上市公司由大股东操纵,控股股东在人员,财务,资产等方面并未真正分开,关联交易频繁与控股股东进行。国有上市公司的中国股东“缺席”,对公司董事,监事和其他高级管理人员没有有效约束。 “内部控制”严重,导致“内部控制人的垄断”。这样的环境会影响公司的经营自主权,不利于公司内部审计的健康发展。

三是内部审计对策的完善

基于公司治理的内部审计改进

(一)大力提高内部审计人员的专业素质。上市公司应建立内部审计人员的资格考试和考核制度,加大对内部审计人员的后续教育工作,使内审人员能够与时俱进,及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂专业又懂管理的复合型人才。加强对内部审计人员的培训,提高审计人员的逻辑思维能力、综合分析能力及综合驾驭能力。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍,将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中,提高企业内部审计工作质量。

(二)改革内审机构的设置模式,有机融合内部审计与公司治理。内部审计可以代替其他监督体系,对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用。内部审计与外部监管机制,以及控制权市场等共同发挥作用,可以促进公司内部治理结构的健全和完善。上市公司应根据自身的实际情况,选择适合自己的设置模式。对于国有控股或国有独资公司,比较好的方式是在董事会下设审计委员会领导内部审计机构;对于非国有的大型股份公司及企业集团,可根据自身的实际情况,在监事会下设置内部审计机构;对于一般小型企业,可根据实际需自行决定是否设置内部审计机构。内审机构的有效设置可以弥补上市公司治理结构的缺陷,促进内部审计和公司治理的良性互动发展。

(三)及时更新内审技术与方法,制定相应法规。内部审计在执业过程中,应及时更新审计技术与方法,把风险作为重的决策变量,把风险思维贯穿于企业经营管理的全过程。同时,内部审计工作应从事后审计转变为事前和事中审计,从静态审计转变为动态审计,从现场审计转变为远程审计和非现场审计。另一方面,应尽快完善内部审计法律法规制度,通过制定相应的法律法规对内部审计做出强制性的规定,提高内部审计的地位,设立和完善区域性内部审计协会,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展。此外,根据上市公司的实际需,借鉴国外先进或成功的经验与做法,不断加以总结、改进、充实和提高,最终使我国的内部审计实现制度化、规范化和国际化。

(四)优化内审执业环境,保持内审机构的独立性。内部审计机构的独立性表现为形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关法律规章外,不受其他事项的干扰。内审计机构的独立性是内部审计的灵魂和生命,是设立内部审计机构最重的原则,从而保证审计结论的客观和公正。在这个原则的指导下,内部审计机构在组织、人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位,独立行使职权,不受其他职能部门和个人的干涉,以体现审计的客观性、公正性。

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