不同公司治理模式的内部审计机制比较

作者:黄明文 来源:推广部 时间:2019-01-15 11:02

[关键词]公司治理模式;公平治理;债权人治理;内部审计机制

[摘要]不同的公司治理模式有不同的内部审计机制。基于股权的治理模式和基于债务的治理模型的内部审计机制在整体治理目标上具有一致性,但在内部审计中建立的理论基础具体内部审计目标、、内部审计组织设置、内部审计重点、内部审计信息传输在其他方面,两者之间存在显着差异。

内部审计是公司内部治理机制的重要组成部分,在公司治理实践中发挥着重要作用。作为实现公司权利和责任对称性的制度安排,公司治理为企业内部的各种管理活动提供了一个环境。客观地说,需要进行内部审计以实现有效的内部治理。同时,内部审计在企业风险管理、内进行控制。审计和监督所起的作用有其自身的治理内涵。内部审计和公司治理在理论基础和总体目标方面是一致的,内部审计是提高和提高公司治理有效性的重要保证,是实现公司治理全面的必要途径。可以看出,内部审计和公司治理具有相互促进的关系。从公司治理的角度来看,内部审计机制是指为实现内部审计目标而东森游戏注册形成的一系列制度安排。内部审计机制的组成部分包括内部审计目标、内部审计组织形式、内部审计信息传输等。

目前,在相关的公司治理和内部审计理论研究中,学术界对内部审计的作用进行了更多的研究。、内部审计方法、审计委员会的设定,以及不同公司治理模式中内部审计机制差异的分析。研究文献相对较少。本文旨在比较两种公司治理债权模型的内部审计机制,为完善我国上市公司治理中的内部审计机制提供有益的启示。 WWw.11665.cOM

、股权公司治理模型的内部审计机制

股权公司治理模式的基本特征是股权分散、外部控制市场发展、公司治理以董事会为核心,在公司治理中追求“股东至上”,股东作为物质资本所有者,公司治理至上相应公司的立场是最大化股东利益。在以股权为基础的公司治理模式中,公司的财务会计和审计业务相对发达,监管部门对上市公司信息披露的要求也比较严格。在董事会下设立审计委员会导致整个内部审计机制也围绕着审计委员会。因此,基于股权的公司治理模式的内部审计机制已经形成了一个特殊的内部审计目标、审计组织形式和审计信息传递方法。(1)内部审计目标及其实施

基于股权的公司治理模式的内部审计机制的审计目标包括财务审计目标和管理审计目标。一般而言,内部审计是为了有效激励、约束运营商,根据股东利益促进目标运营,并协助运营商实现业务目标。

从公司内部审计来看,财务审计的目标是审计公司的财务状况、经营业绩、现金流量等,以确保公司资产的安全。、会计信息为真,公平、,以防止会计欺诈。根据股权型公司治理模式中的委托代理关系,财务审计应由股东大会确定。在实现财务审计目标的内部机制中,审计机构可以通过董事会内部审计机构、或审计师参与审计活动,确保公司财务审计信息披露的真实性。在通过公司董事会实现的财务审计目标中,其有效性取决于股东集中的股东权益和股东权利的强弱,通常股东数量较集中的股份当股东数量较少时,股东会有动力和能否在审计前后执行公司、。股东通过控制公司来提高决策的效率。在通过内部审计机构实现财务审计的目标中,公司的内部审计根据其环境制定不同的审计策略。在信息不对称的情况下,一般以财务审计为指导,内部审计机构审查财务活动。确保公司的资产安全完整、会计信息真实、商业活动和金融活动是合法合法的。为了通过派遣审计员来实现财务审计,通过人事安排来实现监督公司管理的目的。同时,审计师有权监督公司的主要财务活动,并及时发现、,以防止侵犯股东利益和公司利益。向股东大会报告工作(程新生,2006)。

从管理审计目标的角度来看,由于管理审计涉及公司内部控制的评估,运营效率和战略决策,管理审计的目标是促进内部控制的有效运作。、提高运营效率。、促进科学决策和战略目标的实现。内部控制测试是通过内部审计进行的,以确保有效控制业务活动的财务活动、:通过循环审计采购、生成、财务流程,或通过物料、能源、资金、信息审计加强了公司的业务流程审计,以提高公司绩效。在公司治理实践中,股东(投资者)在治理结构的帮助下进行战略审计,目标是通过评估公司战略、的合理性来确保公司战略的有效性和战略实施。不同类型的公司,战略审计机制和路径也会有很大差异。(2)内部审计组织形式

不同公司治理模式的内部审计机制比较

内部审计的组织形式是为实现内部审计目标而设立的组织,以及履行内部审计职能的方式。、。在以股权为基础的公司治理模式中,审计委员会成为负责内部审计的特别特设机构。例如,在2003年,美国证券交易委员会(SEC)明确规定审计委员会可以“批准审计计划、时间表、,以监督一般审计师并邀请一般审计师参加大多数审计委员会会议”。在英美股权公司治理模式中,审计委员会直接管理公司的内部和外部审计,并与董事会的、公司管理层形成直接联系。内部审计负责人由董事会决定增强其独立性,董事会下设专门委员会 - 审计委员会直接领导内部审计,赋予内部审计更大的权力和独立性,从而促进内部审计。内部审计公司的业务活动审计有利于内部审计职能,提高审计监督的有效性、。

(3)内部审计信息传输

不同公司治理模式的内部审计机制比较

在具有委托 - 代理关系的现代公司所有制企业中,投资者与经营者之间的信息不对称是一种普遍现象,但信息不对称程度为、,信息不对称性降低。制度安排及其有效性与不同的经济制度环境有很大关系。公司的内部控制是一种减少信息不对称的特定制度安排。内部审计是内部控制的重要组成部分,通过提供性能评估、内部控制测试、运行效率分析和其他审计信息,有助于实现公司的科学决策。高效运作。

在以股权为基础的公司治理模式中,通常建立一个审计委员会来领导内部审计部门,内部审计部门向审计委员会报告。通过审计过程,内部审计部门评估公司的运营和管理以及审计监督的执行部门、,并将收集的公司财务、业务、决策的审计信息传递给审计委员会,审计委员会通过内部审计信息给董事会。 。保护股东利益。声音、完善有效的内部审计可以规范会计行为,确保真正的会计信息、完成,堵塞漏洞、消除隐患。防止并及时发现、以纠正错误和欺诈行为;可以改善公司的经营管理,提高公司的运营效率。

、基于债务的公司治理模式的内部审计机器

基于债务的公司治理模式的基本特征是公司持股的、集团成员起着重要作用。、银行参与公司治理、资本薄弱等,是典型的内部控制主导的公司治理模式。在德国公司,一般都有双重委员会制度,有一个监事会和一个管理委员会。监事会由、名员工和独立董事代表组成。管理委员会的成员被称为执行董事,负责公司的具体运作。在日本公司中,公司法人互相持有股份。董事会成员主要来自公司内部。公司的决策和执行由内部人员承担。公司的监事会不如德国公司的监事会。它只有监督权,没有决策权。因此,在基于信用的公司治理模式中,执行董事、监督委员会是公司治理的双重核心。产权理论和联合治理是建立其内部审计机制的理论基础,如产权经济学代表威廉姆森(198东森游戏平台8)根据公司的财务和公司治理的研究方法结合债务治理的概念。(1)内部应用目标及其实现

基于债务的公司治理模式的内部审计目标还包括财务审计目标和管理审计目标。一般而言,由于债权人治理模式是内部监控,因此公司监管人员监控的目标是监控运营商是否寻求私人利益。因此,内部审计的目标是维护股东和员工的利益、,提升科学决策的效率、。操作、保护资产安全完成、,以确保会计信息真实合法。

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